Комплексное бизнес-сопровождение на территории всей России
ФНС оценивает бизнес не по объёму выручки, а по соотношению уплаченных налогов к доходам. Именно этот показатель, налоговая нагрузка, является ключевым критерием, по которому налоговики отбирают компании для выездных проверок. Если нагрузка ниже среднеотраслевого уровня, компания автоматически попадает в зону риска.
В 2007 году ФНС утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (приказ № ММ-3-06/333@), которая определила величину налоговой нагрузки в качестве общедоступного критерия самостоятельной оценки рисков. Документ действует до сих пор, и ежегодно до 5 мая ФНС публикует обновлённые среднеотраслевые значения.
Общая налоговая нагрузка = Сумма начисленных налогов по данным деклараций / Сумма выручки по строке 2110 отчёта о прибылях и убытках × 100%. В расчёт включаются все налоги, которые компания начислила в отчётном периоде, в том числе и НДФЛ, который компания уплачивает как налоговый агент. При этом страховые взносы и ввозной НДС в расчёт не включаются.
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль рассчитывается отдельно: Сумма исчисленного налога на прибыль / Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов × 100%. Этот показатель тоже важен, но общая налоговая нагрузка - то, на что ФНС смотрит в первую очередь.
Для самопроверки ФНС разработала специальный сервис «Налоговый калькулятор по расчёту налоговой нагрузки», который доступен на сайте в разделе «Прозрачный бизнес». Он позволяет организациям на ОСНО рассчитать и сравнить собственную нагрузку со среднеотраслевыми значениями. Также в личных кабинетах юридических лиц и ИП есть сервис «Как меня видит налоговая», где можно увидеть свои показатели финансово-хозяйственной деятельности и оценить бизнес по тем же критериям, что и налоговая инспекция.
Для наглядности мы собрали ключевые показатели в таблицу. Она поможет вам понять, что именно нужно проверять, как часто и какое отклонение считается допустимым.
|
Показатель |
Формула расчёта |
Периодичность проверки |
Допустимое отклонение |
|
Налоговая нагрузка |
Сумма налогов / Выручка × 100% |
Ежемесячно |
Не ниже среднеотраслевой |
|
Доля вычетов по НДС |
Сумма вычетов / Сумма начисленного НДС × 100% |
Ежеквартально |
Не более 89% |
|
Рентабельность продаж |
Прибыль от продаж / Выручка × 100% |
Ежеквартально |
Не ниже среднеотраслевой более чем на 10% |
|
Рентабельность активов |
Чистая прибыль / Активы × 100% |
Ежеквартально |
Не ниже среднеотраслевой более чем на 10% |
|
Соотношение доходов и расходов |
Темп роста доходов / Темп роста расходов |
Ежемесячно |
Расходы не должны расти быстрее доходов |
|
Средняя зарплата |
ФОТ / Среднесписочная численность |
Ежеквартально |
Не ниже среднеотраслевой по региону |
Если какой-то из показателей выбивается из нормы, это сигнал к действию. Не игнорируйте его - лучше разобраться в причинах сейчас, пока налоговая не задала вопросы.
Построение системы ежемесячного налогового контроля включает несколько шагов. Прежде всего, нужно рассчитать текущую налоговую нагрузку по формуле и сравнить её со среднеотраслевыми значениями. Если нагрузка ниже, стоит проверить, не упущены ли какие-то налоги или не занижена ли налоговая база.
Важно регулярно проверять долю вычетов по НДС. Если она приближается к 89%, стоит подготовить пояснения или скорректировать декларации. Также необходимо ежеквартально сравнивать свою рентабельность со среднеотраслевой - отклонение более чем на 10% требует анализа причин.
Налоговый учёт - это система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов. Собственник должен хотя бы на базовом уровне понимать ключевые показатели, чтобы контролировать и задавать правильные вопросы.
Выручка создаёт иллюзию успеха. Налоговая нагрузка и реальный денежный поток - это то, что действительно определяет безопасность бизнеса. Если ваша налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой, вы в зоне риска. ФНС видит это раньше, чем вы успеете исправить ошибку.
Проверяйте себя по тем же критериям, что и налоговая. Используйте сервисы «Как меня видит налоговая» и «Налоговый калькулятор». Если показатели отклоняются от нормы, исправляйте это сейчас, пока налоговая не пришла с проверкой. Управляйте прибылью и налоговой нагрузкой, а не только оборотом.